Koszty podatkowe z tytułu zatrudnienia osób fizycznych w firmie

I. Ogólna charakterystyka problemu – wstępne spojrzenie na zagadnienie kosztów zatrudnienia z punktu widzenia ogółu regulacji podatkowych.
Podatki jako składnik kosztów zatrudnienia – ile kosztuje zatrudnienie, czy zatrudnienie może kosztować firmę więcej niż to wynika z zawartych umów, wydatki nieplanowane w związku z zatrudnieniem, jak ograniczyć ryzyko powstawania wydatków nieprzewidzianych w obszarze zatrudnienia.

II. Rozliczenia płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych
Omówieniom poddane zostaną w szczególności następujące kwestie:
- charakterystyka świadczeń ze stosunku pracy – w tym jak kwalifikować: korzystanie przez pracownia i inne osoby z samochodu służbowego, służbowych telefonów komórkowych, ubioru służbowego i innych składników majątku firmy zatrudniającej,
- śmierć pracownika lub innego podatnika a zasady postępowania po stronie płatnika – jak postąpić w stosunku do należności wypłacanych po śmierci,
- wpływ nowych regulacji w zakresie podatku VAT na rozliczenia podatku dochodowego dokonywane przez płatnika – wybrane zagadnienia (umowy zlecenia i o dzieło, kontrakty menedżerskie oraz umowy o podobnym charakterze a także korzystanie z praw autorskich),
- składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne podatnika– jakie składki nie podlegają odliczeniu od dochodu – modyfikacja wynikająca ze zmiany przepisów ZUS i przepisów o zwolnieniach podatkowych,
- umowy zlecenia i o dzieło a kontrakt menedżerski – kiedy umowa zlecenia lub o dzieło może być uznana za kontrakt menedżerski (ryzyko powstania zaległości podatkowej u płatnika),
- obowiązek informacyjny na formularzu PIT-8C; kiedy go wystawiać i co dokumentować,
- niebezpieczeństwa dla rozliczeń płatnika wynikające ze zróżnicowanej definicji działalności gospodarczej
- rozliczenie podatkowe wypłaty odszkodowań.

III. Koszty uzyskania przychodów podmiotu zatrudniającego z tytułu wydatków na zatrudnienie: pracowników, zleceniobiorców, członków rad nadzorczych i zarządów osób prawnych, menedżerów oraz w zakresie praw autorskich.
Omówieniom poddane zostaną w szczególności następujące kwestie:
- ogólna charakterystyka wydatków na zatrudnienie stanowiących koszt uzyskania przychodów,
- moment rozpoznania kosztów uzyskania przychodów – koszt memoriałowy, czy koszt kasowy (w tym kiedy metoda memoriału zmienia się automatycznie w metodę kasy) ?
- zakaz uznawania za koszt wydatków na zapewnienie pracownikom świadczeń medycznych (wyjątki),
- zakaz uznawania za koszt wydatków na opłacenie składek ubezpieczenia na życie pracowników (wyjątki),
- wydatki na cele socjalne,
- koszty uzyskania przychodów z tytułu podróży służbowych, w tym używania własnego samochodu osoby zatrudnionej,
- wydatki na kształcenie pracowników,
- nowy („unijny”) podatek VAT należny i naliczony a koszty uzyskania przychodów – kiedy podatek VAT w tym od wynagrodzeń osób zatrudnionych może stanowić koszt uzyskania przychodów,
- wydatki związane z funkcjonowaniem organów statutowych spółek kapitałowych a koszty podatkowe (w tym problem tzw. umów z samym sobą z członkami zarządu i wydatki na ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej członków zarządu),
- wydatki związane z udziałowcami (akcjonariuszami) oraz z członkami rady nadzorczej i zarządu osoby prawnej (w tym koszy podróży służbowych),
- konsekwencje podatkowe zakazu zastępowania umów o pracę umowami cywilnoprawnymi,
- ryzyko zakwestionowania kosztów z faktur wystawianych przez zleceniobiorców i z umów o dzieło (w tym zakaz odliczenia podatku naliczonego VAT),
- kontrakt menedżerski na pełnienie funkcji członka zarządu spółki, a wynagrodzenia za posiedzenia zarządu,
- koszty uzyskania przychodów z tytułu reprezentacji i reklamy, promocji i sponsoringu a informacja PIT-8C – czy wystawiać i kiedy oraz jak traktować brak wystawienia tej informacji
- koszty wypłaconych odszkodowań osobom zatrudnianym oraz po ustaniu zatrudnienia a koszty uzyskania przychodów w firmie.

IV. Przychody firmy uzyskane z pracy wykonywanej nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie przez osoby fizyczne oraz z innych tytułów związanych z zatrudnieniem.
Omówieniom poddane zostaną w szczególności następujące kwestie:
- praca wykonywana nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie (pracownicy, zleceniobiorcy, członkowie zarządu, członkowie rady nadzorczej, wolontariusze) –kiedy powstaje ryzyko rozpoznania przychodu u zatrudniającego a kiedy przychód nie powstaje ?
- argumenty obrony przed zarzutem uzyskania przez firmę przychodu z nieodpłatnego lub częściowo odpłatnego świadczenia pracy,
- zasady ustalania wysokości przychodu z pracy wykonywanej nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie,
- odszkodowania należne osobom zatrudnianym a przychody firmy.